国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知
国税发[2009]82号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，为规范执行企业所得税法关于居民企业的判定标准，加强企业所得税管理，现对境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）依据实际管理机构判定为中国居民企业的有关企业所得税问题通知如下：
一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。
二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。
（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
三、对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。
四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。
五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。
六、境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，不视为受控外国企业，但其所控制的其他受控外国企业仍应按照有关规定进行税务处理。
七、境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业做出初步判定，层报国家税务总局确认。
境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供如下资料：
（一）企业法律身份证明文件；
（二）企业集团组织结构说明及生产经营概况；
（三）企业最近一个年度的公证会计师审计报告；
（四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明；
（五）企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录；
（六）企业重大事项的董事会决议及会议记录；
（七）主管税务机关要求的其他资料。
八、境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的，按照中国与相关国家（或地区）签署的税收协定（或安排）的规定执行。
九、本通知自2008年1月1日起执行。
国家税务总局
二○○九年四月二十二日
甘肃省取水许可制度实施细则
甘肃省人民政府
甘肃省人民政府令第１８号
《甘肃省取水许可制度实施细则》已经１９９５年１１月２８日省人民政府第二十三次常务会议审议通过，现予发布施行。
省长 张吾乐
一九九五年十二月十三日
甘肃省取水许可制度实施细则
第一条 为加强水资源管理，节约用水，促进水资源的合理开发利用，根据国务院发布的《取水许可制度实施办法》，结合我省实际，制定本细则。
第二条 在本省行政区域内，凡利用水工程或者机械提水设施直接从江河、湖泊或者地下取水的一切单位和个人，除《取水许可制度实施办法》和本细则规定不需要申请或者免于申请取水许可证的情形外，必须依照《取水许可制度实施办法》和本细则申请取水许可证，并依照规定取水。
第三条 下列少量取水不需要申请取水许可证：
（一）为家庭生活、畜禽饮用取水的；
（二）为农业灌溉年取水量少于１００００立方米的；
（三）其他取水年取水量少于２０００立方米的。
第四条 省、地、县级水行政主管部门负责所辖行政区域内取水许可制度的组织实施和监督管理工作。
各级水行政主管部门依照分级管理权限，对取水单位和个人，统一发放取水许可证。
第五条 取水许可必须符合江河流域或区域的综合规划、省和地方的水长期供求计划，遵守经批准的水量分配方案或者协议。
取水许可应当首先保证城乡居民生活用水，统筹兼顾农业、工业用水和航运、环境保护需要。
水资源不足的地区，要严格控制取水许可总量。
第六条 地下水取水许可不得超过本行政区域地下水年度计划可采总量，并应当符合井点总体布局和取水层位的要求。
县级以上水行政主管部门应会同地质矿产行政主管部门确定本行政区域的地下水年度计划可采总量、井点总体布局和取水层位；对城市规划区地下水年度计划可采总量、井点总体布局和取水层位，还应当会同城市建设行政主管部门确定。
地下水年度计划可采总量、井点总体布局和取水层位确定后，应报送上一级水行政主管部门备案。
第七条 在地下水超采区，应当严格控制开采地下水，不得扩大取水。在没有回灌措施的地下水严重超采区，禁止取水。
地下水超采区和禁止取水区的具体范围，由省级水行政主管部门会同地质矿产行政主管部门划定，报省人民政府批准；涉及城市规划区和城市供水水源的，由省级水行政主管部门会同同级地质矿产行政主管部门和城市建设行政主管部门划定，报省人民政府批准。
第八条 取水许可申请按以下权限分级审批：
（一）工业和城镇生活年取水量不足１００万立方米、农业年取水量水不足５００万立方米的取水，由县级水行政主管部门审批发证；
（二）工业和城镇生活年取水量在１００万立方米以上、不足５００万立方米，农业年取水量在５００万立方米以上、不足２０００万立方米的取水，由县级水行政主管部门提出初审意见后报所在市、自治州（地区）水行政主管部门审批发证；
（三）工业和城镇生活年取水量５００万立方米以上，农业取水量２０００万立方米以上的取水；由县级水行政主管部门签署意见，经市、自治州（地区）水行政主管部门初审后，报省级水行政主管部门审批发证。
第九条 跨县（市、区）行政区域取水的，取水许可申请由取水口所在地县级水行政主管部门初审后，报所在市、自治州（地区）水行政主管部门初审后，报省水行政主管部门审批发证。
跨市、自治州（地区）行政区域取水的，取水许可申请由取水口所在地县级水行政主管部门签署意见，经所在市、自治州（地区）水行政主管部门初审后，报省水行政主管部门审批发证。
第十条 新建、扩建、改建的建设项目，需要申请或者重新申请取水许可的，建设单位在报送建设项目设计任务书（可行性研究报告）前，应持有关文件和技术资料向拟建取水工程所在地县级以上水行政主管部门提出取水许可预申请；需要取用城市规划区内地下水的，须经城市建设行政主管部门审核同意，并签署意见。
水行政主管部门收到建设单位提出的取水许可预申请后，应当会同有关部门审议，提出书面意见。
经审查同意的取水许可预申请，其取水量额度供建设项目立项使用。
不列入国家基本建设管理程序的取水工程，可直接向受理机关提出取水许可申请。
第十一条 建设项目经批准后，建设单位应当持有关文件和技术资料向取水工程所在地县级以上水行政主管部门提出取水许可申请；需要取用城市规划区内地下水的，应当经城市建设行政主管部门审核同意并签署意见后由水行政主管部门审批。
水行政主管部门在审批大中型建设项目的地上水取水许可申请、供水水源地的地下水取水许可申请时，须经地质矿产行政主管部门审核同意并签署意见后方可审批。
第十二条 地质矿产行政主管部门应当从地下水水文地质条件、可开采量和对水文地质环境影响方面审核；城市建设行政主管部门应当从城市节约用水和城市规划、供水市场布局方面审核。
第十三条 水行政主管部门应当自收到取水许可申请之日起六十日内决定批准或者不批准；对急需取水的，应当在三十日内决定批准或者不批准。
需要先经地质矿产行政主管部门、城市建设行政主管部门审核的，地质矿产行政主管部门、城市建设行政主管部门应当自收到取水许可申请之日起三十日内送出审核意见；对急需取水的，应当在十五日内送出审核意见。
第十四条 根据《取水许可制度实施办法》和本细则规定，应经地质矿产行政主管部门、城市建设行政主管部门审核的，在规定审核期间内尚未经其审核同意并签署意见，水行政主管部门不予审批。
第十五条 取用地表水的取水工程，经水行政主管部门审查批准取水许可后，申请人方可动工兴建；取水工程竣工后，经审批机关审验合格，发给取水许可证。
第十六条 地下水取水许可申请经水行政主管部门审查批准后，申请人方可凿井；井成后，申请人应当向审批机关提交有关资料，经核定取水量后，由审批机关发给取水许可证。
第十七条 在水源水量不足地区，新建、扩建、改建的建设项目的取水，必须挤占或者必须从其他取水单位采取节水措施后所节约的水量中调剂时，建设单位应当支付原取水单位因另辟水源或者采取节水措施所需的费用。
第十八条 取得取水许可证的单位和个人，必须依照取水许可证的规定取水，不得擅自改变取水地点、取水方式、取水用途及退水地点，或者增加取水量。因自然原因等确需变更上述事项的，应当向原批准机关提出申请，经审查同意后方可变更。
第十九条 取得取水许可证的单位和个人，应当装置计量设施，并按照下列规定向发放取水许可证的机关和所在地水行政主管部门报送材料；取用地下水的，应抄报地质矿产行政主管部门；在城市规划区内取用地下水的，应同时抄报城市建设行政主管部门；
（一）每年十一月底前报送下年度用水计划；
（二）每年十一月底前报送上年度用水总结和用水统计表。
水行政主管部门检查取水情况时，取水单位和个人应当予以协助，如实提供有关资料。
第二十条 取得取水许可证的单位和个人，不得转让取水许可证。丢失取水许可证的，应当及时向原发证机关报告，并在一月内申请补发取水许可证。
第二十一条 在本细则施行前，已经取水的单位和个人，接到取水登记通知后，应当在规定的时间内向县级以上人民政府水行政主管部门办理取水登记，按规定填写取水登记表。
所在地水行政主管部门收到取水单位报送的取水登记表后，按规定补发取水许可证。取用城市规划区内地下水的，取水登记工作由县级以上人民政府水行政主管部门会同城市建设行政主管部门进行。
第二十二条 未经批准擅自取水的，由水行政主管部门责令停止取水。
第二十三条 有下列情形之一的，由水行政主管部门责令限期纠正违法行为，情节严重的，报县级以上人民政府批准，吊销其取水许可证；
（一）未按取水许可证规定取水的；
（二）未在规定的期限内安装量水设施的；
（三）拒绝提供取水测定数据等有关资料或者提供假资料的；
（四）拒绝或妨碍水行政主管部门按规定进行检查的；
（五）拒不执行水行政主管部门批准的取水调整、限制方案的；
（六）买卖、出租、伪造、涂改或非法转让取水许可证的；
（七）擅自在水源保护地带设置污染水源设施，将超标的生活污水和工业废水排入水源或回灌深井的。
第二十四条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政诉讼法》和《行政复议条例》的规定，申请复议或者提起诉讼。当事人逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。
第二十五条 本细则执行中的具体问题，由省水行政主管部门负责解释。
第二十六条 本细则自发布之日起施行，我省过去的有关规定，与本细则相抵触的，按本细则执行。
