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江苏省南京市司法局


南京市司法局行政执法过错责任追究办法



第一条 为进一步促进依法行政，全面贯彻实施行政执法责任制，规范行政执法和各项行政管理行为，切实保护行政管理相对人的合法权益，维护司法行政机关良好形象，根据有关法律、法规和省、市有关文件的规定，结合本局实际，制定本办法。

第二条 本办法所称行政执法过错行为包括不履行或拖延履行职责的失职行为，超越职务权限的越权行为，在自由裁量权限范围内不正当、不适当行使行政权力的滥用职权行为；没有客观事实依据的行为；没有正确适用法律、法规、规章依据的具体行政行为。

第三条 本办法所称过错责任追究是指本机关执法部门和行政执法人员在执行公务过程中，因故意或过失作出的违法或不当的具体行政行为，给行政管理相对人的合法权益造成损害或造成不良的社会影响，依照本办法的规定追究其责任的监督措施。

第四条 追究行政执法过错责任，应当以行为人主观上的过错和客观上的作为或不作为及造成的损害为依据。追究执法过错责任应坚持实事求是、有错必纠，惩戒与教育相结合的原则。

第五条 下列行为应当视为“行政执法过错”行为：

（一）无法定依据而实施的行政处罚行为及其它具体行政行为；

（二）不按法定程序而实施的行政处罚行为及其它具体行政行为；

（三）符合颁发各种证、照、资格证书、许可证书的法定条件而不予颁发或审核上报的；超过法定时限颁发或审核上报的；不予答复的；不符合颁发证、照或资格证书条件而予以颁发或审核上报导致错发的；

（四）不符合法定条件而予以年检、注册、登记或弄虚作假帮助审核上报的；符合法定条件而不予年检、注册、登记或审核上报的；

（五）侵犯法律、法规、规章规定的被监督管理对象的自主权，违法要求管理相对人履行义务的；

（六）当事人要求保护其合法权益而不予保护或不予答复的；

（七）具体行政行为因违法被上级复议机关撤销或部分撤销、变更或者责令重新作出、判令履行法定职责的；

（八）具体行政行为因违法被人民法院生效判决撤销、部分撤销或责令重新作出、判令履行法定职责的；

（九）在行政执法中徇私舞弊、弄虚作假、索要财物、显失公平、造成恶劣影响的。

（十）其它应当追究责任的有过错的行政行为。

第六条 属下列情形之一的，应审查确认是否为行政执法过错行为：

（一）党委、政府督办或人大常委会、人大代表、政协委员提议审查的具体行政行为；

（二）当事人投诉、控告、群众举报或被新闻媒体曝光的具体行政行为；

（三）其它渠道发现的可能是错误的具体行政行为。

对上述行为的审查确认，应在立案之日起45日内完成。

第七条 追究执法过错责任，应对有关责任人作出如下处理：

（一）执法过错情节较轻，造成的后果、影响和损害较小的，给予责任人批评教育；

（二）执法过错责任情节较重，造成的后果、影响和损害较大的，责令责任人写出书面检查，取消本年度评先资格，或者给予行政警告、记过处分，暂扣行政执法证件；

（三）执法过错责任严重，造成严重后果、重大损失或恶劣影响的，对责任人分别情况给予行政记大过、降级处分；

（四）属于故意执法违法、徇私舞弊、弄虚作假、严重失职而造成的执法过错，且情节恶劣但未构成犯罪的，对责任人分别给予降级直至开除公职的行政处分；

（五）造成损害赔偿的，由本局依法赔偿后，责令由故意或重大过失的责任人承担部分或全部赔偿费用。

对给予记过以上行政处分的，可同时给予调离执法岗位、提请吊销行政执法证；公务员年度考核不得评为优秀、给予基本称职或不称职的处理。

上述处理行为，应在行政执法过错行为确认之日起三十日内作出。

第八条 执法过错责任人按下列规定确认划分过错责任：

（一）行政执法人员在行政管理活动中直接作出的具体行政行为出现的错误，该执法人员为直接责任人；

（二）由于审核人的主观过错导致具体行政行为出现错误的，审核人为过错责任人；

（三）由于批准人的主观过错导致具体行政行为出现错误的，批准人为过错责任人；

（四）由于具体实施人、审核人、批准人的共同过错导致具体行政行为出现错误的，三者均为过错责任人，但应根据具体情况分别承担各自的责任；

（五）经集体讨论作出的具体行政行为出现错误的，主持人或决策人为执法过错主要责任人，主张坚持错误意见的为共同责任人，提出正确意见并有记录的不负过错责任。

第九条 发生过错行政行为的当事人和处室应在7个工作日内自我纠正，并在1个月内提出有关工作人员应承担责任的处理意见。

第十条 行政执法过错责任追究由局监察部门负责实施，根据对有关过错责任事实的认定，提出处理意见报局执法责任制领导小组或局长办公会批准。

法制、信访、干部管理等部门在履行职责过程中涉及应当追究行政执法过错责任的行为的，应当及时移送监察部门。

过错责任追究建议经批准后，由监察部门制作行政执法过错责任追究决定书。决定书应载明对行政执法过错行为的认定、处理的依据及处理意见及救济方式。

第十一条 需对责任人进行批评教育、行政处分的，由监察部门负责办理；暂扣或提请吊销行政执法证的，由法制部门依法办理；涉及经济追偿的，有财务部门办理；给予调离执法岗位、取消评先资格、降级、开除、年度考核基本称职或不称职等处理的，有干部管理部门依照有关规定办理。

第十二条 被追究过错责任的人员，对确认的过错责任和给予的处分不服的，可在接到处分决定书之日起15日内向本局申请复核，有关部门应在30日内作出复核决定。对复核决定仍不服的，可依照《行政监察法》或《公务员法》的有关规定，向有关主管机关申诉。

第十三条 本办法自公布之日起实施，原宁司（1999）33号《南京市司法局行政执法过错责任追究办法》同时废止。



二○○六年六月十九日




注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。

一、公司财务会计制度的作用
财务、会计制度是企业利用价值形式组织生产和进行分配和交换的必要手段，公司的财务、会计制度完整、全面地揭示了公司资金运动地基本情况等经济信息。一般说来，财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金运动、处理企业与各方面的财务关系的一系列经济管理工作的统称。会计是运用凭证、帐簿和专门报表，采用以货币为主要计算单位的各种计量方法，收集、分类、记录、报告、分析、比较和评价特定单位经济活动和经济效益的一种管理工作。中国对会计制度实行统一领导、分级管理的管理体制，由财政部制定统一的会计制度。会计制度着重对公司的经济活动和财产情况进行连续、系统和综合的反映。严格遵守会计制度，是顺利进行会计工作、保证会计工作秩序、提高会计工作质量的重要前提。
公司法第一百六十四条规定：“公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度”。公司财务、会计虽是企业内部事务，但事关股东、潜在投资者、债权人、公司职工和社会公共利益等，影响甚大，因此，《公司法》特作专章加以规定。一般来说，公司财务、会计制度具有以下几个方面的作用：
（1）有利于保护投资者和债权人的利益。投资者除参加决定一些重大事项外，一般不参与日常的生活经营活动，投资者往往是通过了解公司的生产经营状况和公司的财务状况，来维护自身利益。公司的资产作为其对债权人的担保，资产状况如何，资产的经营状况如何，直接涉及债权人的债权能否得到清偿。财务会计工作的规范化，可以保证公司正确核算经营成果，合理分配利润；可以保证公司资产的完整；使债权人的利益得到保护。
（2）有利于保护社会公共利益和职工集体利益。公司，尤其是股份有限公司，比起一般企业的社会经济影响大得多，为维护其稳定、健康地发展，进而维护社会秩序，因此，有必要对公司的公积金提存等作出统一的规定。同时，为防止公司片面追求利润最大化而忽视职工经济利益，对公益金作出规定也是十分重要的。
（3）有利于吸收社会投资。公司财务会计制度的规范化和公开化，可使社会各方面都能方便地了解到公司的经营状况和盈利能力。对经营状况比较好的公司，可以起到吸收社会投资的作用。
（4）有利于政府的宏观管理。公司在统一的财务会计制度规定下筹集分配资金，记录、反映经济业务，这有利于政府掌握情况，制定政策，实施管理。
鉴于上述原因，为了平衡上述不同主体之间地利益需求，法律要求公司内部建立规范的财务、会计制度，这也体现了经济活动社会化所带来的不同主体的利益公司中的交汇和碰撞。

二、公司财务会计报告
（一）公司财务会计制度的概念、内容及制作
公司财务会计报告是反映公司生产经营成果和财务状况的总结性的书面文件。它不仅是公司经营者准确掌握公司经营情况的重要手段，也是股东、债权人了解公司财产和经营状况的主要途径。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司的财务会计报告由公司的会计报表（或会计表册）构成。所谓会计报表，是以货币形式综合反映公司在一定时期内生产经营活动和财务状况的书面报告文件。公司制作财务会计报告的时间是每一会计年度终了时。我国的会计年度是指公历1月1日起至12月31日止。此外，公司的财务会计报告必须经法定机构依法审查验证，即公司的财务会计报告必须经会计师事务所审计，由会计师事务所作为独立的第三方，对公司的财务会计报告做出客观公正的评价。
鉴于会计师事务所在公司财务会计报告审计中的重要作用，为了保证审计结论的客观公正，公司法一方面强调公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报；另一方面又规定公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时，应当允许会计师事务所陈述意见。法律的这一规定主要是针对实践中存在的公司董事会、高级管理人员操纵会计师事务所做假账的现象，这直接影响了外部审计结果的客观和公正。因此，为了保障审计结果的合法有效，真正发挥外部审计的监督作用，新公司法增设了这一规定，从制度上保障会计师事务所的独立性。
应当指出的是，新公司法第一百六十五条删除了旧法关于财务会计报告应当包括种类的规定，仅笼统规定财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。修订的原因除了旧法规定已经与现实不符外，还考虑到这些应该是财会制度规定的范畴，不宜在法律中作过于具体规定，而应该交由行业主管部门决定。
（二）公司财务会计报告的公告
公司财务会计报告制作的主要目的，是向有关人员和部门提供财务会计信息，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要。因此，公司的财务会计报告应当公示，及时报送有关人员和部门。财务会计报告的公示制度是公司依照法律规定向社会公开其财务会计报告的制度。实行会计报告公示制度是公司制度的内在要求，它对于保护股东、债权人、交易关系人的利益，维护交易安全和社会经济秩序，确保社会公众利益，都具有重要的作用。
首先，依照公司法第一百六十六条的规定，由于公司的类型不同，法律对公司财务会计报告公开的范围和方式的要求也不相同。有限责任公司应当按照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。
　　其次，依照有关法律的规定，公司财务会计报告要报送国家有关行政部门，以接受其管理和监督。公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。
（三）对公司财务会计制度的其他规定
公司法第一百七十二条第一款规定：“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿”。这一规定的目的在于杜绝企业通过立真假两本帐，掩盖其不法经营活动和逃避税收行为的现象。公司违反法律规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。
公司法第一百七十二条第二款规定：“对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储”。这一规定对防止某些个人非法转移、侵占公司资产将起到重要作用。